BOFiP-Impôts

ANNEXE - INT - Liste des dispositifs de droit interne requérant l’existence d’une clause d’échange de renseignements et/ou d’assistance administrative internationale au recouvrement et liste des pays avec lesquels la France dispose d’une telle clause

BOI-ANNX-000508-20251008 · Publié le 2025-10-08

§11

La France a conclu avec plusieurs États et territoires des conventions fiscales bilatérales contenant des clauses d’échange de renseignements (EDR) et/ou d’assistance administrative internationale au recouvrement (AAIR). La liste de l’ensemble des conventions fiscales conclues par la France est exposée au BOI-ANNX-000306.

La France a également conclu des accords d’échange de renseignements fiscaux (ou « Tax Information Exchange Agreement » - TIEA) et est partie à la convention concernant l’assistance administrative mutuelle en matière fiscale - MAAC (PDF - 448 Ko). La liste des accords relatifs à l’échange de renseignements en matière fiscale conclus par la France est exposée au BOI-ANNX-000307.

Enfin, au sein de l’Union européenne, la directive 2011/16/UE du Conseil du 15 février 2011 modifiée relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal et abrogeant la directive 77/799/CEE encadre la coopération administrative dans le domaine fiscal. La directive 2010/24/UE du Conseil du 16 mars 2010 concernant l’assistance mutuelle en matière de recouvrement des créances relatives aux taxes, impôts, droits et autres mesures organise, quant à elle, l’assistance mutuelle en matière de recouvrement des créances relatives aux taxes, impôts, droits et autres mesures.

§1010

La présente annexe précise la nature juridique du ou des instruments d’assistance administrative requis pour la mise en œuvre des dispositifs fiscaux y faisant référence. Nonobstant la diversité rédactionnelle, il s’agit, soit d’un instrument permettant l’EDR, soit d’un instrument permettant l’AAIR ou les deux relativement à l’imposition concernée.

Elle contient aussi dans un tableau synoptique la portée par pays et par impôts, des instruments d’assistance administrative en vigueur.

Seuls sont signalés dans cette annexe les accords ou conventions en vigueur au 1er janvier 2025.

§2020

La mise en œuvre des dispositifs fiscaux prévus aux articles suivants exige uniquement l’existence d’une clause d’EDR :

article 38 du code général des impôts (CGI) ;

article 39 C du CGI ;

article 39 terdecies du CGI ;

article 81 A du CGI ;

article 117 quater du CGI ;

article 119 bis du CGI ;

article 119 ter du CGI ;

article 122 du CGI ;

3 de l’article 123 bis du CGI ;

article 125-0 A du CGI ;

article 125 D du CGI ;

article 145 du CGI ;

article 150-0 A du CGI ;

article 150-0 B du CGI ;

article 150-0 B ter du CGI ;

article 150-0 D du CGI ;

article 150-0 D ter du CGI ;

article 150 U du CGI ;

article 151 septies A du CGI ;

article 155 B du CGI ;

4° du 3 de l’article 158 du CGI ;

article 163 bis G du CGI ;

article 163 quinquies B du CGI ;

article 163 quinquies C du CGI ;

article 163 quinquies C bis du CGI ;

article 168 du CGI ;

article 182 B du CGI ;

article 187 du CGI ;

article 199 undecies B du CGI ;

article 199 terdecies-0 A du CGI ;

article 199 terdecies-0 B du CGI ;

article 199 quindecies du CGI ;

article 200 du CGI ;

article 208 D du CGI ;

article 210-0 A du CGI ;

article 216 du CGI ;

article 217 octies du CGI ;

article 220 octies du CGI ;

article 220 terdecies du CGI ;

article 220 quindecies du CGI ;

article 220 sexdecies du CGI ;

article 220 septdecies du CGI ;

article 223 A du CGI ;

article 223 B du CGI ;

article 235 quinquies du CGI ;

article 238-0 A du CGI ;

article 238 bis du CGI ;

article 239 bis AB du CGI ;

article 244 bis du CGI ;

II, III et V de l’article 244 bis A du CGI ;

article 244 bis B du CGI ;

article 244 quater B du CGI ;

article 244 quater B bis du CGI ;

article 244 quater T du CGI ;

article 244 quater U du CGI ;

article 244 quater V du CGI ;

article 795-0 A du CGI ;

article 970 du CGI ;

article 978 du CGI ;

article 990 E du CGI ;

article 990 I du CGI ;

article 990 J du CGI ;

article 1672 du CGI ;

article 1736 du CGI ;

article 1766 du CGI ;

article 371 ter F de l’annexe II au CGI ;

article 41 DGA de l’annexe III au CGI ;

article 46 AW bis de l’annexe III au CGI ;

article 46 quindecies QA de l’annexe III au CGI ;

article 281 K de l’annexe III au CGI ;

article 313 BP de l’annexe III au CGI ;

article 344 GD de l’annexe III au CGI ;

article L. 102 C du livre des procédures fiscales (LPF) ;

article L. 114 du LPF.

§3030

La mise en œuvre de l’article 792-0 bis du CGI exige uniquement l’existence d’une clause d’AAIR.

§4040

La mise en œuvre de l’article 197 A du CGI exige uniquement l’existence d’une clause d’EDR, ou alternativement, d’une clause d’AAIR.

§5050

Pour la mise en œuvre des dispositifs fiscaux prévus aux articles suivants, une clause d’AAIR est nécessaire, en complément d’une clause d’EDR :

article 119 quinquies du CGI ;

4 bis de l’article 123 bis du CGI ;

article 164 D du CGI ;

article 167 bis du CGI ;

article 204 C du CGI ;

article 221 du CGI ;

article 223 quinquies A du CGI ;

article 235 quater du CGI ;

I et IV bis de l’article 244 bis A du CGI ;

article 289 du CGI ;

article 289 A du CGI ;

article 983 du CGI ;

article 990 F du CGI ;

article 1671 du CGI ;

article L. 274 du LPF ;

article R.* 102 C-1 du LPF.

§6060

Le tableau suivant présente les pays avec lesquels la France dispose d’une clause d’EDR et/ou d’AAIR concernant l’impôt sur le revenu (IR), l’impôt sur les sociétés (IS), la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les droits de mutation à titre gratuit (DMTG) et/ou l’impôt sur la fortune immobilière (IFI).

Liste des pays avec lesquels la France dispose d’une clause d’échange de renseignements (EDR) et/ou d’assistance administrative internationale au recouvrement (AAIR) par impôts État ou territoire EDR - IR / IS EDR - TVA EDR - DMTG EDR - IFI AAIR - IR / IS AAIR - TVA AAIR - DMTG AAIR - IFI Afrique du Sud Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Albanie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Algérie Oui Non Oui Oui Oui Non Oui Oui Allemagne Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Andorre Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Antigua-et-Barbuda Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Arabie Saoudite Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Argentine Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Arménie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Australie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Autriche Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Azerbaïdjan Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Bahamas Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Bahreïn Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Bangladesh Oui Non Non Non Non Non Non Non Barbade Oui Non Non Oui Non Non Non Non Belgique Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Belize Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Bénin Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Biélorussie Oui Non Non Non Non Non Non Non Bolivie Oui Non Non Oui Non Non Non Non Bosnie-Herzégovine Oui Oui Non Oui Oui Oui Non Oui Botswana Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Brésil Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Brunei Darussalam Oui Non Non Oui Non Non Non Non Bulgarie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Burkina Faso Oui Non Non Oui Oui Non Non Oui Cameroun Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Canada Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Cap-Vert Oui Oui Non Oui Oui Oui Non Oui Chili Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Chine Oui Oui Oui Oui Oui Non Non Non Chypre Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Colombie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Congo (République du) Oui Non Oui Non Oui Oui Oui Oui Corée du Sud Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Costa Rica Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Côte d’Ivoire Oui Non Oui Oui Oui Oui Oui Oui Croatie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Danemark Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Dominique Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Égypte Oui Non Non Oui Non Non Non Non Émirats arabes unis Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Équateur Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Espagne Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Estonie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Eswatini Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui États-Unis Oui Oui Oui Oui Oui Non Non Oui Éthiopie Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Finlande Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Gabon Oui Non Oui Oui Oui Oui Oui Oui Géorgie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Ghana Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Gibraltar Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Grèce Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Grenade Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Guatemala Oui Non Non Oui Non Non Non Non Guinée (République de) Oui Non Oui Oui Oui Oui Oui Oui Hong Kong Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Hongrie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Îles Cook Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Îles Marshall Oui Non Non Oui Non Non Non Non Inde Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Indonésie Oui Oui Non Oui Oui Oui Non Oui Iran Oui Non 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Non Non Malte Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Maroc Oui Non Non Oui Oui Non Non Oui Maurice Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Mauritanie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Mexique Oui Oui Non Oui Oui Oui Non Oui Moldavie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Monaco Oui Non Non Oui Oui Oui Oui Oui Mongolie Oui Non Non Oui Oui Non Non Oui Monténégro Oui Non Non Oui Non Non Non Non Namibie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Nauru Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Niger(1) Oui Non Oui Non Oui Oui Oui Oui Nigeria Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Niue Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Norvège Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Nouvelle-Calédonie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Nouvelle-Zélande Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oman Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Ouganda Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Ouzbékistan Oui Non Non Oui Oui Oui Oui Oui Pakistan Oui Oui Non Oui Oui Oui Non Non Panama Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Pays-Bas Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Pays-Bas (dépendance) : Aruba Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Pays-Bas (dépendance) : Curaçao Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Pays-Bas (dépendance) : îles Bonaires, Saint-Eustache et Saba Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Pays-Bas (dépendance) : Saint-Martin Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Papouasie-Nouvelle-Guinée Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Paraguay Oui Oui Non Oui Non Non Non Non Pérou Oui Oui Non Oui Non Non Non Non Philippines Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Pologne Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Polynésie Française Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Portugal Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Qatar Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Québec (Province de) Oui Oui Non Oui Non Non Non Non République centrafricaine Oui Non Oui Non Oui Oui Oui Oui République dominicaine Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non République tchèque Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Roumanie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Royaume-Uni Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Royaume-Uni (dépendance ou territoire) : Anguilla Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Royaume-Uni (dépendance 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Non Saint-Vincent-et-les-Grenadines Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Sainte-Lucie Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Salvador Oui Oui Non Oui Non Non Non Non Samoa Oui Non Oui Oui Non Non Non Non Sénégal Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Serbie Oui Non Non Non Non Non Non Non Seychelles Oui Non Non Oui Non Non Non Non Singapour Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Slovaquie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Slovénie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Sri Lanka Oui Non Non Non Non Non Non Non Suède Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Suisse Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Syrie Oui Non Non Non Non Non Non Non Taïwan (Territoire de) Oui Oui Oui Oui Oui Non Non Non Thaïlande Oui Non Non Oui Non Non Non Non Togo Oui Non Oui Non Oui Oui Oui Oui Trinité-et-Tobago Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Tunisie Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Turkménistan Oui Non Non Non Non Non Non Non Turquie Oui Oui Non Oui Oui Oui Non Oui Ukraine Oui Oui Non Oui Oui Oui Oui Oui Uruguay Oui Oui Oui Oui Non Non Non Non Vanuatu Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui Vénézuéla Oui Non Non Non Non Non Non Non Vietnam Oui Oui Non Oui Non Non Non Non Zambie Oui Non Non Non Non Non Non Non Zimbabwe Oui Non Non Oui Non Non Non Non

(1) Suspension de la convention à compter du 5 juin 2024.